Ordonanța de Urgență nr. 21/2025, adoptată recent de Guvernul României, aduce o reformă semnificativă în regimul impozitării construcțiilor. Măsura are scopul de a simplifica și clarifica modul de calcul al impozitului pe construcții, având în vedere solicitările mediului economic, care a semnalat necesitatea unor reguli clare și echitabile.

Provocările vechiului sistem fiscal

Înainte de 2025, regimul impozitului pe construcții a fost marcat de mai multe incertitudini și complexități precum:

• Evaluarea variată a construcțiilor: Diferențele între valoarea de achiziție, producție, piață și valoarea rămasă neamortizată complicau determinarea corectă a bazei de impozitare.

• Impactul fiscal disproporționat: Investițiile în construcții, care nu se concretizau în structuri fizice, impuneau o povară fiscală semnificativă asupra companiilor, afectând competitivitatea acestora.

• Tratarea inechitabilă a firmelor: Companiile nou-înființate și cele care încetau activitatea se confruntau cu reglementări mai puțin favorabile privind plata impozitului pe întregul an fiscal.

Ce schimbă Ordonanța de Urgență nr. 21/2025?

Prin adoptarea Ordonanței, Guvernul aduce modificări esențiale în legislația privind impozitul pe construcții:

• Clarificarea metodologiei de calcul: Noile reglementări elimină incertitudinile și stabilesc o metodă uniformă de evaluare și declarare a impozitului, facilitând conformarea voluntară a contribuabililor.

• Reducerea impactului fiscal asupra firmelor: Se introduce o bonificație pentru plata anticipată a impozitului, care sprijină companiile în gestionarea mai eficientă a obligațiilor fiscale.

• Stimularea investițiilor în infrastructură: Modificările aduse sunt esențiale pentru îmbunătățirea absorbției fondurilor europene, sprijinind implementarea proiectelor de infrastructură și dezvoltare publică.

Cotele de impozitare ajustate

Până în 2025, impozitul pe construcții se calcula prin aplicarea unei cote de 1% asupra valorii construcțiilor existente la 31 decembrie a anului precedent.

Noile reglementări prevăd următoarele cote de impozitare diferențiate:

• 0,5% se aplică asupra valorii nete a construcțiilor deținute integral de contribuabili, pentru care nu se datorează impozit pe clădiri conform titlului IX din Codul fiscal, referitor la impozitele și taxele locale.

• 0,25% se aplică asupra construcțiilor aflate în administrare, concesiune, folosință gratuită sau închiriere, care aparțin domeniului public sau privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale.

Baza de impozitare va fi determinată prin calcularea valorii nete a construcțiilor, definită ca diferența dintre valoarea evidențiată în conturile aferente construcțiilor și amortizarea cumulată. Această clarificare are scopul de a elimina confuziile generate de multiplele modalități de evaluare folosite anterior.

Scutiri și limitări

Ordonanța de Urgență nr. 21/2025 introduce și câteva excepții și limitări:

1. Scutiri: Nu se vor supune impozitului construcțiile care nu sunt utilizate efectiv sau care sunt în derularea unor investiții care nu se concretizează în construcții.

2. Limitări: Impozitul pe construcții va fi aplicat doar asupra celor aflate pe teritoriul României, excluzând construcțiile din marea teritorială.

Reguli noi de declarare și plată

Noua ordonanță introduce prevederi clare privind termenele de declarare și plată a impozitului:

• Pentru contribuabilii cu an fiscal modificat:

  • Declararea se va efectua până la 25 mai a anului fiscal modificat.

  • Plata impozitului se va face în două tranșe, prima până la sfârșitul lunii iunie, iar a doua până la sfârșitul lunii octombrie.

• Pentru firmele nou-înființate:

  • Acestea trebuie să declare și să plătească impozitul până la 25 ianuarie a anului următor.

• Pentru contribuabilii care încetează activitatea:

  • Impozitul va fi calculat proporțional cu perioada de activitate din anul fiscal respectiv.

• Bonificație pentru plata anticipată:

  • Contribuabilii care achită impozitul până la 25 mai vor beneficia de o bonificație de 10%.