În M.Of. nr. 927 din 31 decembrie 2009 a fost publicată HG nr. 1.620/2009 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Ordonanţa este menită să transpună în legislaţia fiscală naţională prevederile directivelor comunitare, noile reglementări urmând a se aplica începând cu 1 ianuarie 2010. Modificările vizează:
Impozitul pe profit
Prin noul act normativ sunt transpuse în legislaţia românească prevederile Directivei 90/434/CEE privind regimul fiscal comun care se aplică fuziunilor, scindărilor, cesionării de active şi schimburilor de acţiuni între societăţile din diferite state membre, amendată prin Directiva 2005/19/CE, şi anume:
- introducerea şi stabilirea regimului fiscal aplicabil unor noi societăţi: societăţile europene (SE) şi societăţile cooperative europene (SCE);
- includerea SE şi SCE în categoria contribuabililor obligaţi la plata impozitului pe profit;
- stabilirea regulilor fiscale aplicabile în cazul în care are loc transferul sediului social al unei SE sau SCE din România în alte state membre ale Uniunii Europene, prezentând situaţiile în care acest transfer este impozabil sau scutit de plata impozitului;
- stabilirea regimului fiscal al sediilor permanente aparţinând societăţilor cedente din România;
- includerea în categoria veniturilor neimpozabile a veniturilor provenite din restituirea sau anularea unor dobânzi şi/sau penalităţi de întârziere pentru care nu s-a acordat deducere;
- includerea în categoria cheltuielilor deductibile a dobânzilor/majorărilor de întârziere, amenzilor, confiscărilor şi penalităţilor de întârziere datorate către autorităţile române/străine.
Totodată, Ordonanţa stabileşte expres că sunt nedeductibile numai cheltuielile cu dobânzile şi pierderea netă din diferenţele de curs valutar aferente împrumuturilor luate în calcul la determinarea gradului de îndatorare, în condiţiile în care gradul de îndatorare a capitalului este peste trei.
Plata impozitului pe profit anual, conform modificării pct. 4 şi, respectiv, pct. 5 ale art. 34 nu se va mai face până la data de 15 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul, ci până la data de 25 februarie inclusiv a anului următor celui pentru care se calculează impozitul.
Impozitul pe venit
OUG nr. 109/2009 amendează şi reglementările Codului fiscal cu privire la impozitul pe venit, printre care:
- introducerea în categoria cheltuielilor deductibile limitat şi cheltuielile reprezentând tichete de vacanţă acordate de angajatori;
- stabilirea exactă a sfera dobânzilor aferente împrumuturilor de la persoane fizice şi juridice, utilizate în desfăşurarea activităţii, pe baza contractului încheiat între părţi, în limita nivelului dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României, menţionând că reglementarea se referă la dobânzile aferente tuturor împrumuturilor de la persoane fizice şi juridice, cu excepţia celor de la instituţiile care desfăşoară activitatea de creditare cu titlu profesional;
- redefinirea veniturilor impozabile din cedarea folosinţei bunurilor ca fiind acele venituri, în bani şi/sau în natură, provenind din cedarea folosinţei bunurilor mobile şi imobile, obţinute de către proprietar, uzufructuar sau alt deţinător legal, altele decât veniturile din activităţi independente;
- reaşezarea frecvenţei de actualizare a expertizelor privind valoarea de circulaţie a bunurilor imobile efectuata de către Camera Notarilor Publici pentru corelarea cu evoluţia pieţei imobiliare;
- descentralizarea competenţelor, de la nivelul Ministerului Finanţelor Publice la nivelul direcţiilor teritoriale, privind stabilirea activităţilor cuprinse în nomenclatorul activităţilor independente, precum şi revizuirea sistemului declarativ actual în sensul simplificării acestuia;
- prelungirea termenului limită pentru depunerea declaraţiei de impunere de la 15 mai la 25 mai inclusiv a anului următor celui de realizare a venitului; de asemenea, declaraţia de impunere se completează pentru fiecare sursă şi categorie de venit;
- introducerea unui nou alineat (11) la art. 84 din Codul fiscal potrivit căruia: „Data de 25 mai inclusiv a fiecărui an fiscal se constituie atât termen de declarare, cât şi termen de plată a impozitului pe venit”.
Taxa pe valoare adăugată
- prestările de servicii internaţionale către alte societăţi comerciale vor fi supuse TVA în ţara beneficiarului;
- prestările de servicii către persoane fizice vor fi supuse TVA în continuare în ţara prestatorului;
- se introduce declaraţia recapitulativă şi pentru raportarea tuturor serviciilor intracomunitare (serviciilor primite sau prestate în cadrul Comunităţii Europene), potrivit Directivei 2008/117/CE;
- completarea declaraţiei recapitulative va fi obligatorie şi pentru companiile neplătitoare de TVA dacă vor beneficia de serviciile pentru care există obligaţia depunerii declaraţiei recapitulative;
- cererile de rambursare a TVA se depun în ţara unde solicitantul este stabilit, iar transmiterea cererilor în alt stat membru va fi realizată printr-un portal electronic (în conformitate cu prevederile Directivei 2008/9/CE);
- de la 1 ianuarie 2010, declaraţiile recapitulative nu se vor mai depune trimestrial, ci lunar (inclusiv pentru livrări şi achiziţii intracomunitare de bunuri);
- adoptarea unor măsuri de eliminare a unor informaţii suplimentare la completarea facturilor care contravin Directivei 2008/9/CE.
Accize
OUG nr. 109/2009 aduce noi amendamente Codului fiscal transpunând în legislaţia naţională prevederile Directivei 2008/118/CE:
- modificarea şi completarea unor definiţii privind: produsele accizabile, antrepozitarul autorizat, regimul suspensiv de accize, destinatarul înregistrat etc.;
- redefinirea momentului de eliberare pentru consum a produselor supuse accizelor armonizate;
- definirea expresă a plătitorilor de accize în cazul produselor supuse accizelor armonizate;
- crearea cadrului juridic necesar introducerii sistemului informatizat pentru facilitarea şi monitorizarea circulaţiei intracomunitare a produselor accizabile în regim suspensiv de accize (EMCS);
- stabilirea procedurilor pentru aplicarea sistemului informatizat în cazul deplasărilor de produse accizabile în regim suspensiv de accize, precum şi procedurile care trebuie utilizate în situaţiile în care sistemul informatizat este indisponibil fie la expediţie, fie la destinaţie;
- introducerea posibilităţii de împărţire a responsabilităţii de garantare a riscului de neplată a accizelor care ar putea deveni exigibile;
- eliminarea din sfera de aplicare a accizelor a produselor pentru care accizele sunt stabilite în cote procentuale;
- exigibilitatea accizelor intervine în momentul eliberării lor pentru consum şi în statul membru în care se face eliberarea pentru consum; în acest caz, condiţiile de exigibilitate şi nivelul accizelor care urmează să fie aplicate sunt cele în vigoare la data la care accizele devin exigibile în statul membru în care are loc eliberarea pentru consum, potrivit art. 20666 din OUG nr. 109/2009;
- termenul de plată a accizelor este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care accizele devin exigibile, cu excepţia cazurilor prevăzute în capitolul nou introdus „Obligaţiile plătitorilor de accize”;
- orice plătitor de accize are obligaţia de a depune lunar la autoritatea competenta o declaraţie de accize, indiferent dacă se datorează sau nu plata accizei pentru luna respectivă.
Declaraţiile de accize se depun la autoritatea competentă până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se refera declaraţia. Întârzierea la plata accizelor cu mai mult de 5 zile de la termenul legal atrage suspendarea autorizaţiei deţinute de operatorul economic plătitor de accize până la plata sumelor restante;
- nu vor mai fi plătite accize pentru produsele de lux, precum confecţiile din blănuri naturale, bijuteriile din aur şi platină, articolele din cristal, parfumurile, armele de vânătoare, iahturile şi alte nave şi ambarcaţiuni de agrement cu sau fără motor, motoarele cu putere de peste 25 CP destinate iahturilor si altor nave sau ambarcaţiuni pentru agrement.
realizat de Cristina Dumitraşcu